简报:《操作规程说明》（SOP）——问答
美国证券交易委员会（SEC）
华盛顿特区
2022年8月26日
2022 年 8 月 26 日，美国上市公司会计监督委员会 (PCAOB) 与中国证券监督管理委员会 (CSRC) 及中国财政部签署了一份操作规程说明协议。该协议及指导检查和调查的两个操作规程协议（统称为“SOP 协议”）共同建立了一个具体的问责框架，使 PCAOB 能够根据美国法律要求对设在中国和香港的审计事务所进行全面检查和调查。
问：为什么这些检查和调查很重要？
- 如果外国发行人想要进入美国公开资本市场，他们需要遵守我们的法律和要求，包括与会计、审计以及审计检查和调查相关的法律和要求。无论发行人是美国实体还是外国实体，投资者都应该能够信任它们提供的数字。
问：该协议是否有必要？
- PCAOB 和中国当局一致认为有必要制定一份协议。此外，除非就允许 PCAOB 全面检查和调查审计公司的框架达成协议，否则PCAOB 和 SEC 不愿意把 PCAOB 检查员派往中国或香港。
问：制定协议是否意味着满足了《外国公司问责法》(HFCAA)的要求？
- 不是，遵守协议才是关键。如果 PCAOB 继续被禁止对在 PCAOB 注册的中国和香港公共会计师事务所进行检查和调查，大约 200 家中国公司将在美国面临交易禁令，并可能失去上市牌照。
问：PCAOB 是否有其他协议或 SOP，如果有，这份协议有何不同？
- PCAOB 与世界各地的司法管辖区有 20 多项合作安排（操作规程说明）。这份 SOP 协议是 PCAOB 与任何国家达成的最详细、最规范性的安排。
问：谁可以选择接受检查和调查的审计事务所和项目？
- 检查对象的选择由 PCAOB 全权决定。PCAOB 还可以基于可能违反 PCAOB 标准、规则和相关联邦证券法的任何行为对审计事务所及其相关人员进行调查。
问：该协议如何处理信息的删节？
- 不允许删节信息。
问：PCAOB可以看到哪些材料？
- PCAOB 检查员和调查员可查看所有未经删节的审计文件。SOP 协议确实允许对“受限数据”（包括个人身份信息）进行“镜头下”审查或“仅限查看”审查，正如 PCAOB 在其他司法管辖区所做的那样。重要的是，根据这份协议，PCAOB 可以根据需要保留其审查的任何审计信息，包括受限数据，以作为其检查和调查结果的佐证。
问：协议将如何处理中国当局认为敏感的信息？
- 协议不允许以任何理由隐瞒或删节审计文件中包含的信息。
问：协议如何处理PCAOB执法证词？
- 协议允许PCAOB 出于调查目的采集中国审计事务所人员的证词。PCAOB 调查员将能够直接讯问证人，并使用自己的速记员制作正式的英语记录。
问：协议如何处理 PCAOB 与 SEC 共享文件的问题？
- 根据协议，PCAOB 可以在正常工作过程中向 SEC 传送信息。SEC 可以将该信息用于所有法定义务和日常用途。
问：如果只有部分中国审计事务所符合 HFCAA 要求，而其他审计事务所不符合要求，你们会如何处理？
- PCAOB 根据 HFCAA 做出的认定是针对整个司法管辖区的决定，而不是针对特定公司的决定。
- 要在中国和香港进行全面的检查和调查，PCAOB 必须能够审查在 PCAOB 注册的所有会计师事务所的审计文件，并能够选择任何审计项目，而不仅仅是一些事务所或一些项目。
问：就 PCAOB 检查而言接下来有何步骤？
- PCAOB 将通知审计事务所其检查计划，包括需要检查的具体项目。PCAOB检查员将于9月中旬抵达香港开始检查工作。
问：就 PCAOB 调查而言接下来有何步骤？
- PCAOB 已向中国的审计事务所发出文件索求函，并已将作证通知发送给证人。这些审计事务所必须通过中国证监会及时向 PCAOB 提供索求的文件，以便 PCAOB 检查员对审计文件进行检查，调查员可以在香港约谈证人和采集证词。